关于进一步做好“走出去”企业税收服务与管理工作的意见
国家税务总局
国家税务总局关于进一步做好“走出去”企业税收服务与管理工作的意见
国税发[2010]59号
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：
为更好地贯彻落实党中央国务院做出的加快实施“走出去”战略的重大决策，进一步做好我国企业境外投资经营税收服务与管理工作，现提出如下意见：
一、进一步提高对“走出去”企业税收服务与管理工作重要性的认识
鼓励我国企业“走出去”，利用国际、国内两种资源和两个市场，拓展国民经济发展空间，是中央做出的重大战略决策。党的十七大报告指出：坚持对外开放的基本国策，把“引进来”和“走出去”更好结合起来。最近，胡锦涛总书记在省部级主要领导干部贯彻落实科学发展观加快经济发展方式转变专题研讨班上指出：加快实施“走出去”战略，不断提高开放型经济水平。为贯彻落实中央的战略部署，2010年全国税务工作会议提出：加大对“走出去”企业的税收政策支持力度。各地税务机关应进一步提高对加快实施“走出去”战略重要意义的认识，按照总局的工作要求，进一步做好对我国企业境外投资经营的税收服务与管理工作，服从和服务于“走出去”战略的工作大局。
二、做好“走出去”企业税收服务与管理工作的主要内容
（一）完善税收政策
1．在企业所得税方面，对于“走出去”企业的境外所得税收抵免，应根据税法和《财政部 国家税务总局关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知》（财税〔2009〕125号）的规定，进一步明确相关政策，尽快制定具体的税收抵免操作指南。
2．在进出口税收方面，要进一步完善与企业境外投资有关的出口退税政策，加大对境外投资企业的政策支持力度。
3．在其他税收方面，要研究完善个人所得税法，解决企业境外投资中涉及的有关个人所得税问题；根据企业境外提供服务的特点，研究完善有关的营业税政策，避免重复征税。
（二）加强宣传辅导
1．完善网站建设。应进一步完善我国企业境外投资税收服务指南，在税务总局网站设立各地税务机关的网络服务窗口，及时更新包括税收协定、境外投资税收政策和管理措施、外国税收制度与征管法规、税收争议的解决与应对措施在内的有关内容。
2．政策宣传咨询。各地税务机关要多渠道宣传税收政策和提供咨询，充分利用网站、报纸、刊物、“12366”税收服务热线、办税服务厅等载体，拓宽税收宣传和涉税信息的发布途径，更好地为企业境外投资提供全方位、多领域的税收政策指引。
3．税收问题辅导。各地税务机关要加强对我国境外投资企业的税收辅导，建立有效的境外投资企业涉税问题信息反馈机制，根据不同企业境外投资的特点，提高税收服务的针对性和实效性。对于普遍性问题，应在纳税服务热线提供可随时查询到的答案；对于不具有普遍性的问题，应在准确把握的基础上给出有针对性的解答，暂时不能解答的，应尽快研究或报上级税务机关。
（三）规范税收管理
1．服务与管理有机结合。各地税务机关要加强和规范境外投资企业管理，帮助企业防范税收风险，促进企业境外投资健康发展。
2．掌握基础信息。各地税务机关要通过各种渠道了解本地区企业在境外投资的情况，建立企业境外投资信息档案，并及时更新，为做好税收服务与管理打好基础。
3．完善征管措施。各地税务机关要进一步加强对“走出去”企业的纳税登记、境外所得申报、税款缴纳和抵免、关联交易申报、转让定价调整和同期资料准备的税收管理，同时引导企业自觉遵守投资目的地国家或地区的法律法规，防范国内和国外的税法遵从风险。
4．政策执行到位。各地税务机关要切实执行促进企业境外投资的有关税收政策，特别是关于境外所得税收抵免和进出口退税等方面的规定，规范具体操作规程，增加确定性，减轻企业税收负担。
（四）做好协定工作
1．税收协定的谈签。税收协定是协调国家间税收管辖权的法律依据，其主要目的是避免重复征税、促进国际经济合作。各地税务机关应及时了解企业在税收协定谈签方面的需求，对于“走出去”企业希望中国与其投资目的地国家或地区谈签税收协定的，各地要及时向税务总局反应，为税务总局制订税收协定谈签计划提供依据。
2．税收协定的解释。各地税务机关要根据税收协定的规定和税务总局关于税收协定条款的解释，做好对企业的税收协定宣传和辅导工作，使税收协定各条款的具体内容切实为企业所熟悉、掌握和使用。对于企业提出的有关问题，应认真研究并及时解答，不清楚的应尽快上报税务总局予以明确。
3．居民身份证明的开具。各地税务机关要进一步做好中国税收居民身份证明开具工作，使“走出去”企业能够在外国及时享受到有关税收协定待遇。各地要根据税务总局关于开具税收居民身份证明的规定，认真做好申请的受理、居民身份的确认、证明的开具和统计汇总工作。企业投资目的地国家或地区对税收居民身份证明的开具有不同要求的，各地应及时研究解决，以保证“走出去”企业及时享受到应有的税收协定待遇。
4．跨国税收争议的解决。各地税务机关要主动向纳税人宣传、解释税收协定相关条款以及税务总局关于我国居民（国民）提起税务相互协商程序的规定。对于我国企业认为外国税务机关违反税收协定规定进行征税而提起相互协商的，各地要及时为企业办理申请受理、初审、上报等手续，以便税务总局尽快与对方进行协商。在相互协商过程中，各地税务机关应根据税务总局的要求提供必要的协助。
三、做好“走出去”企业税收服务与管理工作的几点要求
（一）加强领导，明确责任。对“走出去”企业的税收服务与管理，涉及税务机关内部多个部门。各地税务机关要从税收服务于国家对外开放大局的高度出发，高度重视，加强领导，协调部门职责，明确分工合作。国际税务管理部门应切实承担起牵头职责，各相关部门应积极配合，共同做好工作。
（二）部门配合，主动协调。各地税务机关要主动联系商务、发改委等部门，加强部门协调和沟通，实现信息共享，建立有效联动机制，将税收服务与管理结合起来，更好地促进我国企业境外投资与经营。
（三）不断总结，完善服务。各地税务机关要采取措施，掌握所管辖企业境外投资经营、境外取得所得和纳税等情况，并在此基础上有针对性地进行统计分析，根据企业境外投资特点、发展变化趋势以及税收风险，研究完善相关税收政策、税收征管以及税收服务，探索有效服务方法和手段，不断提高对“走出去”企业税收服务与管理工作水平。
国家税务总局
关于进一步做好“走出去”企业税收服务与管理工作的意见
--------------------------------------------------------------------------------
国税发[2010]59号
成文日期：2010-06-10
字体：【大】【中】【小】
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：
为更好地贯彻落实党中央国务院做出的加快实施“走出去”战略的重大决策，进一步做好我国企业境外投资经营税收服务与管理工作，现提出如下意见：
一、进一步提高对“走出去”企业税收服务与管理工作重要性的认识
鼓励我国企业“走出去”，利用国际、国内两种资源和两个市场，拓展国民经济发展空间，是中央做出的重大战略决策。党的十七大报告指出：坚持对外开放的基本国策，把“引进来”和“走出去”更好结合起来。最近，胡锦涛总书记在省部级主要领导干部贯彻落实科学发展观加快经济发展方式转变专题研讨班上指出：加快实施“走出去”战略，不断提高开放型经济水平。为贯彻落实中央的战略部署，2010年全国税务工作会议提出：加大对“走出去”企业的税收政策支持力度。各地税务机关应进一步提高对加快实施“走出去”战略重要意义的认识，按照总局的工作要求，进一步做好对我国企业境外投资经营的税收服务与管理工作，服从和服务于“走出去”战略的工作大局。
二、做好“走出去”企业税收服务与管理工作的主要内容
（一）完善税收政策
1．在企业所得税方面，对于“走出去”企业的境外所得税收抵免，应根据税法和《财政部 国家税务总局关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知》（财税〔2009〕125号）的规定，进一步明确相关政策，尽快制定具体的税收抵免操作指南。
2．在进出口税收方面，要进一步完善与企业境外投资有关的出口退税政策，加大对境外投资企业的政策支持力度。
3．在其他税收方面，要研究完善个人所得税法，解决企业境外投资中涉及的有关个人所得税问题；根据企业境外提供服务的特点，研究完善有关的营业税政策，避免重复征税。
（二）加强宣传辅导
1．完善网站建设。应进一步完善我国企业境外投资税收服务指南，在税务总局网站设立各地税务机关的网络服务窗口，及时更新包括税收协定、境外投资税收政策和管理措施、外国税收制度与征管法规、税收争议的解决与应对措施在内的有关内容。
2．政策宣传咨询。各地税务机关要多渠道宣传税收政策和提供咨询，充分利用网站、报纸、刊物、“12366”税收服务热线、办税服务厅等载体，拓宽税收宣传和涉税信息的发布途径，更好地为企业境外投资提供全方位、多领域的税收政策指引。
3．税收问题辅导。各地税务机关要加强对我国境外投资企业的税收辅导，建立有效的境外投资企业涉税问题信息反馈机制，根据不同企业境外投资的特点，提高税收服务的针对性和实效性。对于普遍性问题，应在纳税服务热线提供可随时查询到的答案；对于不具有普遍性的问题，应在准确把握的基础上给出有针对性的解答，暂时不能解答的，应尽快研究或报上级税务机关。
（三）规范税收管理
1．服务与管理有机结合。各地税务机关要加强和规范境外投资企业管理，帮助企业防范税收风险，促进企业境外投资健康发展。
2．掌握基础信息。各地税务机关要通过各种渠道了解本地区企业在境外投资的情况，建立企业境外投资信息档案，并及时更新，为做好税收服务与管理打好基础。
3．完善征管措施。各地税务机关要进一步加强对“走出去”企业的纳税登记、境外所得申报、税款缴纳和抵免、关联交易申报、转让定价调整和同期资料准备的税收管理，同时引导企业自觉遵守投资目的地国家或地区的法律法规，防范国内和国外的税法遵从风险。
4．政策执行到位。各地税务机关要切实执行促进企业境外投资的有关税收政策，特别是关于境外所得税收抵免和进出口退税等方面的规定，规范具体操作规程，增加确定性，减轻企业税收负担。
（四）做好协定工作
1．税收协定的谈签。税收协定是协调国家间税收管辖权的法律依据，其主要目的是避免重复征税、促进国际经济合作。各地税务机关应及时了解企业在税收协定谈签方面的需求，对于“走出去”企业希望中国与其投资目的地国家或地区谈签税收协定的，各地要及时向税务总局反应，为税务总局制订税收协定谈签计划提供依据。
2．税收协定的解释。各地税务机关要根据税收协定的规定和税务总局关于税收协定条款的解释，做好对企业的税收协定宣传和辅导工作，使税收协定各条款的具体内容切实为企业所熟悉、掌握和使用。对于企业提出的有关问题，应认真研究并及时解答，不清楚的应尽快上报税务总局予以明确。
3．居民身份证明的开具。各地税务机关要进一步做好中国税收居民身份证明开具工作，使“走出去”企业能够在外国及时享受到有关税收协定待遇。各地要根据税务总局关于开具税收居民身份证明的规定，认真做好申请的受理、居民身份的确认、证明的开具和统计汇总工作。企业投资目的地国家或地区对税收居民身份证明的开具有不同要求的，各地应及时研究解决，以保证“走出去”企业及时享受到应有的税收协定待遇。
4．跨国税收争议的解决。各地税务机关要主动向纳税人宣传、解释税收协定相关条款以及税务总局关于我国居民（国民）提起税务相互协商程序的规定。对于我国企业认为外国税务机关违反税收协定规定进行征税而提起相互协商的，各地要及时为企业办理申请受理、初审、上报等手续，以便税务总局尽快与对方进行协商。在相互协商过程中，各地税务机关应根据税务总局的要求提供必要的协助。
三、做好“走出去”企业税收服务与管理工作的几点要求
（一）加强领导，明确责任。对“走出去”企业的税收服务与管理，涉及税务机关内部多个部门。各地税务机关要从税收服务于国家对外开放大局的高度出发，高度重视，加强领导，协调部门职责，明确分工合作。国际税务管理部门应切实承担起牵头职责，各相关部门应积极配合，共同做好工作。
（二）部门配合，主动协调。各地税务机关要主动联系商务、发改委等部门，加强部门协调和沟通，实现信息共享，建立有效联动机制，将税收服务与管理结合起来，更好地促进我国企业境外投资与经营。
（三）不断总结，完善服务。各地税务机关要采取措施，掌握所管辖企业境外投资经营、境外取得所得和纳税等情况，并在此基础上有针对性地进行统计分析，根据企业境外投资特点、发展变化趋势以及税收风险，研究完善相关税收政策、税收征管以及税收服务，探索有效服务方法和手段，不断提高对“走出去”企业税收服务与管理工作水平。
国家税务总局
二○一○年六月十日
二○一○年六月十日
中共深圳市委办公厅、深圳市人民政府办公厅关于转发《中共广东省委办公厅广东省人民政府办公厅关于印发〈广东省劳动模范管理办法〉的通知》的通知
中共深圳市委办公厅 等
中共深圳市委办公厅、深圳市人民政府办公厅关于转发《中共广东省委办公厅广东省人民政府办公厅关于印发〈广东省劳动模范管理办法〉的通知》的通知
中共深圳市委办公厅 深圳市人民政府办公厅
中共深圳市委办公厅、深圳市人民政府办公厅关于转发《中共广东省委办公厅广东省人民政府办公厅关于印发〈广东省劳动模范管理办法〉的通知》的通知
各区委、区政府，市属和驻深各局以上单位，市属各资产经营公司和各一、二类企业：
现将《中共广东省委办公厅广东省人民政府办公厅关于印发〈广东省劳动模范管理办法〉的通知》（粤办发〔1997〕28号）转发给你们。结合我市实际，特提出如下贯彻意见：
一、加强新形势下对劳动模范工作的领导和管理，是体现党和政府对劳动模范的重视和关怀，进一步弘扬劳动模范精神，充分发挥劳动模范的先锋模范作用，带动全市职工为我市二次创业建功立业的一项重要工作。必须认真执行粤办发〔1997〕28号文的有关精神，切实做好此项
工作。
二、建立健全劳动模范评选的领导机构，明确职责，充实人员。市劳动竞赛委员会负责劳动模范评选工作，市总工会负责劳动模范的管理工作。各单位要加强劳动模范的管理工作，建立健全劳动模范档案，随时掌握、了解他们的学习、工作和生活情况，为作好劳动模范工作提供及时、
准确的资料，使劳动模范工作走上规范化和制度化轨道。
三、粤办发〔1997〕28号是省委、省政府首次颁发的关于劳动模范工作的政策性文件，是对劳动模范政策的进一步充实和完善。各单位要加强对文件的学习宣传，使各级劳动模范熟悉掌握文件有关精神，更好地维护自身权益。
四、进一步落实劳动模范的有关待遇。深府〔1997〕215号文件就我市劳动模范、先进人物有关待遇作了具体规定，各单位要严格按照规定予以落实。对亏损、停产（半停产）企业的劳模和下岗劳模的生活状况，要开展专题调查并及时向各级党委和政府报告。
第一章 总 则
第一条 为做好广东省劳动模范的管理工作，更好地发挥劳动模范的作用，根据国家有关政策规定，结合我省实际，制定本办法。
第二条 广东省劳动模范管理工作在省委、省政府的领导下进行，日常工作由省总工会会同省委组织部、省人事厅负责。
第三条 本办法适用于广东省各企事业单位、机关、团体和农村。中央和国务院各部授予的劳动模范及全国“五一”劳动奖章获得者的管理工作参照本办法执行。
第二章 命名表彰
第四条 全国劳动模范的命名表彰工作按照中央和国务院的有关规定办理。
第五条 广东省劳动模范、广东省先进工作者由省委、省政府命名表彰，命名表彰大会每三年举行一次。
公务员和参照公务员制度管理的先进个人授予“先进工作者”称号；其他方面的先进个人均授予“劳动模范”称号，两种荣誉称号同等待遇（以下统称劳动模范）。
第六条 建立广东省劳动模范评选工作会议制度。由省委、省政府负责同志主持、省有关部门参加的省劳动模范评选工作会议，代表省委、省政府审批广东省劳动模范，审议全国劳动模范推荐人选，审定省劳动模范表彰大会筹备工作方案及省劳动模范奖励办法，以及其他需要确定的重
大事项。
第七条 在筹备和召开省劳动模范表彰大会期间，设立劳动模范评选工作办公室。办公室设在省总工会，省总工会负责同志兼任办公室主任。办公室负责评选表彰的具体工作，以及省劳动模范工作会议交办的其他工作。
第八条 省表彰奖励经费由省财政核拨专款解决。
第三章 评选表彰条件和名额
第九条 省劳动模范应具备下列条件之一：
（一）在企业发展生产、深化改革、实现两个根本性转变，改善经营管理，提高经济效益和社会效益方面作出显著贡献。
（二）在精神文明建设中作出显著贡献。
（三）在发展“三高”农业和农村经济方面作出显著贡献。
（四）在发展社会主义市场经济、引进外来资金、技术及开拓国内外市场方面作出显著贡献。
（五）在发明创造、提合理化建议及技术革新、技术攻关、技术比赛中作出显著贡献。
（六）在能源、交通、通讯及原材料工业等重点工程建设中作出显著贡献。
（七）在科研、文化、卫生、体育、计生、环保等事业中作出显著贡献。
（八）在维护社会治安、保护国家、集体和人民生命财产方面作出显著贡献。
（九）在开展“五创”（创新、创先、创优、创佳、创文明）为主要内容的科技创新劳动竞赛和“双增双节”活动中作出显著贡献。
（十）在苦、脏、累、险等平凡而艰苦的岗位上勤奋工作及其他方面作出显著贡献。
第十条 每次命名表彰劳动模范时可按照第九条制定具体要求。
第十一条 省劳动模范名额控制在全省职工总数的万分之一左右，其中工人、农民劳动模范占劳动模范总额百分之五十以上。
第四章 评选的原则和程序
第十二条 评选劳动模范的原则是：面向基层、面向经济建设第一线，群众公认及兼顾各行各业。
第十三条 省劳动模范原则上从市劳动模范中选拨；全国劳动模范从省劳动模范中推荐。
第十四条 评选推荐省劳动模范的程序是：
（一）基层单位推荐。被推荐的候选人应经本单位民主评议产生，经职工代表大会或职工大会（农村经村民委员会、街道经居民委员会）讨论同意。
（二）在同意推荐的基础上，县（市）党委和政府审核候选人的先进事迹并征求有关单位的意见。
（三）经各地级以上市委、市政府（省有关产业部门的党委、行政领导班子）审议后，确定推荐人选并报省劳动模范评选工作办公室。
（四）省劳动模范评选工作办公室审核后，提出初审意见报省委、省政府审批。
第五章 劳动模范的奖励和待遇
第十五条 劳动模范的奖励坚持精神鼓励与物质奖励相结合的原则，除命名时给予一次性奖励外，劳动模范还应在政治和物质生活方面享受相应的待遇。对省劳动模范实行荣誉津贴。
第十六条 劳动模范应享受的各项物质生活待遇所需费用，由劳动模范所在单位承担。如遇特殊困难，由上级主管单位协商解决。
第六章 荣誉称号的取消
第十七条 劳动模范有下列情况之一者，应取消其荣誉称号：
（一）主要事迹是伪造的。
（二）触犯刑律的。
（三）因犯严重错误受到降级以上行政处分或撤销党内职务以上党纪处分的。
第十八条 取消劳动模范荣誉称号，必须由劳动模范所在单位提出书面报告，按评选审批程序逐级上报，经命名机关复核批准。
对被取消荣誉称号的人，由命名机关收回其荣誉奖章、证书，并停止其享有的有关待遇。
第七章 日常管理
第十九条 省总工会会同省委组织部、省人事厅负责省和全国劳动模范、“五一劳动奖章获得者”的管理。主要职责是：研究制定有关政策并检查落实；指导协调全省劳动模范日常管理工作，处理有关事项；拟定省劳动模范表彰大会筹备工作方案及全国劳动模范评选推荐方案，以及省
委、省政府交办的其他工作。
第二十条 劳动模范实行分级管理。产业与地方相结合，以地方管理为主；全省劳动模范日常管理工作以基层单位管理为主，重大情况要及时向上级报告。
第二十一条 劳动模范日常管理工作的主要任务是：
（一）弘扬劳动模范精神，总结推广他们创造的先进技术和先进工作方法。
（二）发挥劳动模范作用，积极向各级人大、政协及组织人事部门推荐符合条件的劳动模范人选。
（三）密切与劳动模范的联系，通过劳动模范协会、联谊会、座谈会等，倾听劳动模范的意见和建议。
（四）维护劳动模范的合法权益，落实劳动模范的奖励和待遇。
（五）加强对劳动模范的培养教育，引导他们保持荣誉称号。
第八章 附 则
第二十二条 各市（省各有关产业部门）可参照本办法，自行制定相应的管理办法。
省直各部门及所属单位劳动模范的奖励和待遇参照所在地区的规定执行。
第二十三条 本办法自下发之日起执行，由省总工会负责解释。
1998年3月5日