中国注册会计师协会


会计师（审计）事务所业务检查制度（试行）
1996年12月30日，中国注册会计师协会

第一章 总则
第一条 为规范和加强会计师事务所、审计事务所（以下简称事务所）业务检查工作，帮助、教育、督促事务所和注册会计师提高职业道德和执业质量，根据《中华人民共和国注册会计师法》的规定，制定本制度。
第二条 本制度所称事务所业务检查，是指注册会计师协会对事务所内部质量控制情况和执业质量情况等内容所进行的检查。
第三条 事务所业务检查工作由中国注册会计师协会统一组织领导。
各省、自治区、直辖市注册会计师协会、深圳市注册会计师协会（以下简称“地方注册会计师协会”）应当按照本制度的规定和中国注册会计师协会的统一部署，组织开展本地区事务所业务检查工作。
第四条 注册会计师协会每年度均应组织开展事务所业务检查工作。
第五条 所有经批准成立的事务所均应接受注册会计师协会的业务检查。
被检查事务所应当积极配合业务检查工作，向检查人员如实提供检查所需资料，并按照注册会计师协会的检查意见和建议改进工作。

第二章 检查内容
第六条 事务所业务检查的主要内容为：
（一）事务所内部质量控制情况；
（二）事务所和注册会计师执业质量情况；
（三）事务所和注册会计师职业道德情况；
（四）事务所是否符合《中华人民共和国注册会计师法》和有关行业管理制度规定的基本条件。
事务所业务检查和具体内容另行规定。
第七条 注册会计师协会可结合事务所业务检查工作，核查事务所和注册会计师报送的年检材料的真实性。
第八条 注册会计师协会可针对注册会计师行业存在的执业质量和职业道德问题，组织专项检查工作。必要时，注册会计师协会可会同有关部门共同组织专项检查工作。

第三章 检查人员
第九条 参加事务所业务检查工作的检查人员由注册会计师协会工作人员和选调的注册会计师担任，必要时可聘请其他有关专家。
第十条 注册会计师协会应当选拔一些职业道德好、专业素质高、实践经验丰富的注册会计师担任检查人员。
担任检查人员的注册会计师应当符合以下条件：
（一）担任事务所项目负责人以上的职务；
（二）在事务所从事审计工作五年以上；
（三）熟悉会计、审计等专业理论和实务；
（四）在以往的工作经历中没有发生过违法违纪行为；
（五）年龄在60周岁以下。
符合条件的注册会计师有义务担任检查人员，其所在的事务所应予支持。
第十一条 注册会计师协会应当建立对检查人员的培训制度。
第十二条 注册会计师协会可适当支付检查人员劳务报酬，并对有突出贡献的检查人员予以表彰、奖励。
第十三条 检查人员在检查工作中有权查阅、记录、复印事务所的报告、工作底稿、会计档案等有关文件、资料，有权向事务所有关人员进行查询。
第十四条 检查人员从事业务检查工作应当保持应有的职业谨慎态度，发表客观、公正的检查意见。
检查人员如与被检查事务所、事务所有关人员及事务所的客房存有利害关系，应当实行回避。
检查人员应当对在检查中了解的事务所及事务所人员的有关情况、事务所客户的有关情况保密，不得用于与检查无关的任何用途，也不得向与检查无当的任何人员泄露。

第四章 检查方法与检查程序
第十五条 地方注册会计师协会每年抽查事务所的数量一般不应少于本地事务所总数的20％，具体检查对象由地方注册会计师协会根据实际情况确定。
第十六条 事务所业务检查以到事务所进行实地检查的方式为主，必要时也可调阅事务所有关资料进行非实地检查。
第十七条 注册会计师协会派出的检查小组由不少于两名的检查人员组成，检查小组设组长一名。检查小组对注册会计师协会负责。
第十八条 事务所业务检查一般应限于检查事务所的有关资料和有关人员，必要时可以到事务所的客户及其他有关单位调查取证。
第十九条 事务所业务检查的时间一般应安排在每年的5至11月份。
第二十条 地方注册会计师协会应于每年年初制定本年度事务所业务检查工作计划，并于4月30日前报中国注册会计师协会备案。
年度业务检查工作计划应当包括被检查事务所名单、检查人员安排、检查时间安排、重点检查内容等事项。
第二十一条 注册会计师协会到事务所实地检查，应提前通知被检查事务所，提前通知的时间不应少于15日。
第二十二条 检查小组到达被检查事务所后，应通过听取事务所情况汇报、查阅事务所人事档案、内部管理制度及其他有关材料等方式，了解事务所的基本情况及内部质量控制情况。
第二十三条 检查小组应通过抽查事务所报告、工作底稿等业务档案、向有关专人人员查询等方式，检查事务所内部质量控制制度和独立审计准则的执行情况。
第二十四条 检查小组抽查的业务档案一般应限于当年已经出具报告的审计和验资业务，必要时可追溯以前年度的业务档案。
检查小组抽查业务档案的数量一般不得少于事务所当年已经出具报告的业务总量的10％。
第二十五条 检查小组应当检查事务所对其分支机构的质量控制情况并抽查分支机构的业务档案。
第二十六条 检查小组应在与被检查事务所交换意见的基础上编写检查报告，将检查报告报注册会计师协会，同时抄送被检查事务所。被检查事务所如有异议，应于收到检查报告后15日内向注册会计师协会提交申述报告。
第二十七条 注册会计师协会应在审查检查小组提交的检查报告的基础上写出检查意见书，送被检查事务所。注册会计师协会的检查意见书应充分考虑被检查事务所申述报告的意见。
检查意见书的内容应当包括：检查对象、检查时间、检查依据、检查内容和范围、检查中发现的主要问题、检查结论和改进建议等。
第二十八条 检查小组应当编制检查工作底稿，检查工作底稿应经检查小组组长复核，编制人及复核人应当在检查工作底稿中签字。检查工作底稿的所有权属注册会计师协会，纳入注册会计师协会业务检查工作档案管理。
第二十九条 地方注册会计师协会应于每年度事务所业务检查工作结束后，编写业务检查工作总结报告，说明业务检查的组织开展情况、检查中发现的主要问题、处理情况、建议等，并将总结报告及对各被检查事务所的检查意见书报中国注册会计师协会备案。

第五章 检查结果的处理
第三十条 对于存在问题较少且情节轻微的事务所，注册会计师协会可提请其在以后的工作中予以改进。
第三十一条 对于存在问题较多的事务所，注册会计师协会应要求限期改正，并于限期结束后进行复查。
第三十二条 对于拒绝、阻挠业务检查、拒不执行检查意见和检查中发现有违法违纪行为依法应予惩戒的事务所和有关注册会计师，注册会计师协会应将有关事实、证据和建议处理意见提交注册会计师惩戒委员会予以惩戒。
第三十三条 地方注册会计师协会可以决定检查结果是否公开。

第六章 附则
第三十四条 地方注册会计师协会可根据本制度的规定，制定本地区业务检查实施办法。
第三十五条 本制度自1997年1月1日起实施。


山西省政府


山西省人民政府关于印发太原航空口岸管理暂行办法的通知
山西省政府



各地区行政公署，各市、县人民政府，省直各委、办、厅、局，各大中型企业：
现将《太原航空口岸管理暂行办法》印发，请各有关单位认真组织实施。

太原航空口岸管理暂行办法
第一条 为了加强对太原航空口岸的管理，促进口岸各单位的协作和配合，使太原航空口岸的管理工作纳入科学化、制度化、规范化、法制化的轨道，维护国家主权和信誉，更好地为改革开放服务，根据有关法规，结合本省实际情况，制定本办法。
第二条 省人民政府口岸办公室（简称省口岸办，下同）是本省口岸工作的主管部门，负责对口岸单位有关工作进行管理、监督和协调，并具有仲裁职能。
第三条 口岸联检区（包括联检厅、隔离厅、停机坪、国际货物仓库）是口岸联检单位代表国家对出入境人员及其行李物品、飞机、货物等实施联合检查和监管的场所。
第四条 太原边防检查站、太原海关、太原卫生检疫局和太原动植物检疫局等口岸联检单位，负责对出入境人员及行李物品、飞机、货物和机上供应品等进行检查、检验、检疫和监督管理。
第五条 口岸各单位应努力搞好自身的社会主义精神文明建设，正确处埋好把关与服务的关系，牢固树立为旅客服务的思想，坚持文明用语，礼貌服务，行为举止规范，不得脱岗、串岗。联检区内，联检单位工作人员必须按规定着装和佩戴禁区工作卡，与联检工作无关人员，不得进入
联检区。需在联检厅内越区工作时，应走工作人员通道。禁区工作卡由省口岸办审定，机场公安部门统一制发。
第六条 口岸各单位应树立全局观念，努力保证国际航班、地区航班、加班包机的安全和正点运营，自觉维护太原航空口岸的信誉。国际和地区航班因天气或飞机故障等原因在太原机场停降时，太原机场运输部门应及时通知省口岸办。如飞机停留时间短，不上下旅客，不装卸行李物品
，可免于检查。由机场安检部门对飞机实施监管；如旅客需下机时，须经联检单位工作人员登机检查许可。凡不属气候、航管、机场及飞机故障原因不得擅自取消航班。
第七条 口岸各单位及其他有关的服务、供应单位应根据太原机场飞行签派室预报的飞机动态安排本单位的工作。各单位工作人员根据预报，在入境飞机到达前三十分钟、出境飞机在离港前一小时三十分钟进入岗位。在离港飞机起飞十五分钟或入境旅客办完手续后，各单位工作人员始
准撤离岗位。
第八条 入境飞机到港前二小时，出境飞机离港前二十四小时，包机公司应将本航班旅客名单送省口岸办及各联检单位；飞机飞行计划如有变更，太原机场值机室应及时通知省口岸办。
第九条 在出境飞机起飞前二小时，入境飞机到达前三十分钟，由机场营运部打开国际联检大厅大门。口岸各单位工作人员进入工作岗位，准备工作。出境飞机起飞前一小时三十分，联检单位开始办理查验手续。提前到达的旅客凭机票可进入联检大厅等候。
第十条 每次飞机入境前，机组人员应向旅客宣传我国卫生检疫、边防、海关、动植物检疫等有关规定，并请旅客在飞机上填写好健康卡、入境登记卡和海关申报单。有关规定及单、卡由各有关单位提供。
第十一条 对入境飞机，联检人员在客舱前门收取机组人员递交的健康卡、入境登记卡和海关舱单。末经联检单位许可，旅客不得下飞机。旅客下机后，联检人员（每单位二人）登机清舱查验。在联检期间，其他人员不得登机。
第十二条 民航运输部门应加快入境旅客托运行李的卸运速度，做到从旅客下飞机至旅客拿到第一件行李的时间不得超过二十分钟。
第十三条 海关在检查旅客行李物品时，如发现需其他联检单位检查处理的物品，应及时通知有关单位。
第十四条 卫生检疫部门和动植物检疫部门应密切配合，对入境飞机清除下来的垃圾应进行监督处理。机场应设置专用的焚烧、处理垃圾和废旧物品的设施。
第十五条 联检单位在飞机起飞前三十分钟停止办理第一道出境旅客检查手续。民航运输部门应及时将登机旅客人数通报边防检查站和海关。若遇手续不符及安全原因等有碍航班正点时，省口岸办要及时通知太原机场值机室，有关部门要相互配合，采取应急措施。
第十六条 联检人员对出境飞机的清舱查验工作，应在分布的飞机起飞时刻前三十分钟清查完毕。联检人员清舱查验合格后，民航运输部门即可让旅客登机和装行李。遇有特殊情况必须登机者，需经边防检查站同意。
第十七条 入出境行李物品和货物的装卸，由海关负责监管。
第十八条 商检部门进口商品（进口废品由卫生检疫部门负责）的鉴定工作在海关验放之后进行，出口商品在海关接收报关之前进行，并在商检部门规定的地点和期限内进行。对列入商检机构实施检验的进出口商品种类表的进口商品，海关凭商检部门（卫生检疫部门）加盖印章的进口
货物报关单验放，出口商品凭检验证书或放行通知单验放。
第十九条 进出口动植物及其产品，由民航货运部门通知货主凭提货单和其他有关单、证向动植物检疫部门报验，经检验合格后，海关凭动植物检疫放行通知单方可放行。在海关监管下逾期不报关的动植物及其产品，由民航货运部门负责与海关取得联系后，由海关通知动植物检疫部门
及时作出检疫处理。对载有动植物及其产品的包机机舱，需检疫处理的，由动植物检疫部门负责。
对装载动植物及其产品进出境的集装箱、木箱、竹筐、草袋、木质包装材料等装载容器和包装物，以及对来自植物疫区具有木质结构或箱体内带有木质托盘、垫板的集装箱等，木质包装材料均应实施动植物检疫或作检疫除害处理。
第二十条 民航部门应认真做好装机、卸机时的现场记录，供商检、货主或其代理人确定责任归属或查询。装卸中发现包装破损、货报、货差时，民航货运部门应及时通知海关赴现场查验、鉴定、记录，并由有关单位签字，以分清发货人与承运人或装卸部门的责任。凡无证可查的包装
破损、货损、货差，由民航货运部门负责处理。
第二十一条 卫生检疫部门对入出境人员实施传染病监测。对来自疫区的、被传染病污染的以及可能传播检疫传染病或者发现与人类健康有关的啮齿动物和病媒昆虫的集装箱、货物、废旧物品，应当实施消毒、除鼠、除虫或者其他必要的卫生处理。海关凭卫生检疮部门签发的卫生处理
证明放行。对入出境的集装箱、货物、废旧物品以及进口食品和其他特殊物品，均需到卫生检疫部门报验。
第二十二条 在国际和地区航班隔离区内（包括飞机的客、货舱），无主的货物应交海关（属危险品应交机场公安部门）处理。暂时无人认领的行李物品应交民航运输部门负责登记（清单一式两份，其中交海关一份）、保管、查询，发还手续应在海关监管下办理。如属需要其他联检单
位检查处理的物品，应移交有关部门处理。超过三个月无人认领的行李物品由民航部门按有关规定处理。
在国际和地区航班隔离区以外拣拾的物品，由民航运输部门负责登记、保管、发还和处理。
第二十三条 国际和地区航班、各种包机的航空器安全监护由机场安检站负责。货物及集装箱装机时的保卫工作，国际联检厅及联检厅内从入口处至登机口的隔离警戒工作，均由机场公安部门负责。经国家有关部门批准在隔离厅内从事免税业务的营业人员，须经边防部门同意和经过安
全检查方可进入。口岸各单位工作区域的秩序由本区域工作人员负责维护。
第二十四条 迎送人员在迎送宾客时，不得为旅客携带物品。迎送人员进入客机坪，由迎送人员持省委或省政府办公厅介绍信与省政府口岸办联系，经口岸办审核，机场值班经理签字后到公安部门领取客机坪临时通行证，由机场贵宾室派专人引导，并征得边防部门同意从专门通道进入
隔离区。进入隔离区的人员一律接受安全检查，人数不得超过五人。
第二十五条 联检场地内各联检单位的供水、供电、供暖、市内电话、广播服务等由机场按国家有关规定提供。口岸区的公共场所、宾馆饭店、饮食行业、饮用水等由口岸卫生检疫部门负责卫生监督检测。
第二十六条 包机经营单位增减航班必须及时向省政府口岸办并省政府报告。经批准后，包机经营单位方能与民航部门办理有关手续。
第二十七条 本办法由人民政府口岸办公室负责解释。
第二十八条 本办法自颁布之日起施行。



1994年6月4日